普票和专票

远山

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小规模纳税人收到专票怎么处理 (acc5.com)

小规模纳税人取得专票需要再换开为普票吗？ (baidu.com)

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增值税专用发票可以不认证抵扣当普通发票入账吗_问一问 (baidu.com)


【增值税专用发票可以不认证抵扣当普通发票入账吗？】
可以，增值税专用发票可以不认证抵扣当普通发票入账的
但是需要注意的，如果企业是一般纳税人，则建议先将对应的进项发票进行勾选认证，然后转出，这样就不会造成滞留票
如果是小规模纳税人，则可以直接当普通发票入账即可

远山

小规模纳税人收到专票怎么处理 (acc5.com)

【小规模纳税人收到专票怎么处理？】
小规模收到专用发票应该当做普通发票一样进行账务处理，具体的操作如下：

如果收到的是费用，

借：管理费用，

贷：银行存款或库存现金，

如果收到的是进货的发票，

借：库存商品，

贷：银行存款或库存现金。

补充：小规模纳税人可以收专票吗？

小规模纳税人是可以收专票的，但是我们不建议收增值税专票，尽量索取增值税的普通发票，原因是增值税专用发票的最大作用就是增值税的抵扣，由于小规模不具有抵扣进项税的资格也就不会去对增值税专用发票进行抵扣，这会导致这张增值税专用发票不能认证，从而形成滞留票，会引起税务的注意，引起稽查比对，这是我们不想看到的，所以建议是尽量不收增值税专用发票。

远山

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【小规模纳税人取得专票需要再换开为普票吗？】

小规模纳税人增值税计税方式为简易计税方法，增值税应纳税额为不含税销售额与适用征收率的乘积，月度或季度应税销售额不超过免税额（月度10万，季度30万），享受免征增值税优惠政策。对于小规模纳税人而言，不存在抵扣进项税额，那么小规模纳税人取得增值税专用发票如何处理呢，需要要求对方换开普票发票吗？

小规模纳税人取得增值税专用发票无需换开普通发票，由于其计税方法为简易计税，也不存在形成滞留发票的问题，且对于一般纳税人而言，也取消了发票认证期限的规定，对于一般纳税人而言，为了合理控制每月或每季度的税负相比比较平稳，某些月份取得进项发票比较多的情况下，可以不勾选认证（用途确认），账务上先计入“应交税费——待认证进项税额”，等实际勾选认证，抵扣税额时，再结转至“应交税费——应交增值税（进项税额）”。

但是需要注意，对于小规模纳税人取得增值税专用发票，账务处理上，要以含税金额入账，即以发票上的价税合计数入账，不要以金额栏中不含税价款入账，否则少计成本费用，会导致多交企业所得税。


同时，小规模纳税人采购活动，也要养成索要发票的意识，没有取得发票等合规抵扣凭证的，相关成本费用不得税前扣除，企业所得税汇算清缴时，需要调增相应的成本费用，导致多缴纳企业所得税。而且小规模纳税人无进项发票，对外销售又开具发票，容易被认定为涉嫌虚开发票，会给企业带来较高的税务风险。

小规模纳税人在选择供应商时，建议也选择能够提供发票的小规模纳税人。若商品无差异，从一般纳税人手中和从小规模纳税人手中采购货物、劳务、服务等含税价款一致的情况下，选择两种增值税纳税身份的供应商税务上无差别，对于本企业均是以含税价款入账，成本一致。但实务中，存在一些一般纳税人会加收税点，因为相同的应税项目，一般纳税人适用的税率要比小规模纳税人适用的征收率。比如一般货物的销售，小规模纳税人适用3%征收率，减税政策下1%，而一般纳税人适用13%税率，若一般纳税人将13个点的增值税转嫁给采购方，而采购方又不能抵扣13个点的进项税，则采购成本增加，在这种情况下，选择小规模纳税人采购成本会更低。


即小规模纳税人采购活动时，在商品质量无差异的情况下，仅需要看支付的总价款（含税金额），含税总价款即为企业实际成本，因为一般纳税人给你开具了13%的专票，本企业也不能抵扣，也要入成本费用。